Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Земельный налог физических лиц налоговый кодекс

Настоящая статья посвящена земельному налогу и будет интересна как физическим, так и юридическим лицам. Практические примеры из жизни налогоплательщиков, связанные с исчислением и уплатой налога на землю, будут полезны и лицам, которые впервые сталкиваются с необходимостью рассчитывать налог, и практикующим специалистам в области налогообложения. Также в статье будут рассмотрены споры, возникающие между налогоплательщиком и контролирующими органами на основании арбитражной практики. Нормативная база по земельному налогу: Налоговый кодекс Российской Федерации гл. Земельный налог — это местный налог.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Статья 286. Порядок исчисления платы за землю

Настоящая статья посвящена земельному налогу и будет интересна как физическим, так и юридическим лицам. Практические примеры из жизни налогоплательщиков, связанные с исчислением и уплатой налога на землю, будут полезны и лицам, которые впервые сталкиваются с необходимостью рассчитывать налог, и практикующим специалистам в области налогообложения.

Также в статье будут рассмотрены споры, возникающие между налогоплательщиком и контролирующими органами на основании арбитражной практики. Нормативная база по земельному налогу: Налоговый кодекс Российской Федерации гл. Земельный налог — это местный налог. Нормативными документами являются Налоговый кодекс, глава 31, и правовые акты представительных органов муниципальных образований. Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данными документами и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Представительные органы муниципальных образований определяют самостоятельно налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ, а так же порядок и сроки уплаты. Объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая декларация по земельному налогу в соответствии с главой 31 НК РФ представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога суммы авансовых платежей по налогу в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости производится по установленной ставке с учетом коэффициентом два.

Плательщиками земельного налога являются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, в праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог уплачивается по месту нахождения земельных участков. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики — физические лица самостоятельно не определяют налоговую базу по налогу на землю.

Налогоплательщики-организации самостоятельно определяют налоговую базу по налогу на землю на основании сведений государственного земельного кадастра. Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Представительные органы муниципальных образований могут не устанавливать отчетный период по земельному налогу. Обзор практических примеров из жизни можно начать с методики расчета налога на землю. Физические лица мать и дочь на правах общей долевой собственности владеют земельным участком. Используют земельный участок для личного подсобного хозяйства.

Для таких физических лиц необходимо для расчета налога на землю руководствоваться следующими нормативными документами: 31 Глава Налогового кодекса ст. А так же Решение об утверждении ставок по налогу на землю на налоговый период год , которое принимает и утверждает совет муниципального района области. Конечно, физические лица самостоятельно не должны и не будут рассчитывать налог на землю. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании уведомления.

Если организация приобрела земельный участок для жилищного строительства, то необходима дата регистрации права собственности на этот участок, кадастровая стоимость и установленная ставка земельного налога в данном регионе.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативными актами, представительными органами муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п. В случае возникновения прекращения у налогоплательщика в течение налогового отчетного периода права собственности постоянного бессрочного пользования, пожизненно наследуемого владения на земельный участок его долю , исчисление сумм налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом, если возникновение прекращение указанных прав произошло до го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, если возникновение прекращение произошло после го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго, третьего кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Право собственности на земельный участок организация получила 12 августа года.

Коэффициент 2 используется в отношении земельных участков для жилищного строительства. На момент начисления авансового платежа по налогу на землю только два месяца август и сентябрь , в течение которых земля была в собственности у организации. На момент начисления налога на землю за год — земля у собственника организации находилась 5 пять месяцев.

Рассмотрим ситуацию: при передаче земельного участка организацией своей дочерней компании в безвозмездное пользование возникает вопрос: когда и кто будет платить налог на землю?

На появившийся вопрос поможет ответить ст. Согласно ст. Для организации необходимо рассчитывать авансовые платежи по налогу на землю. Если земельный участок, принадлежащий организации, используется для производственных целей, то рассчитываться налог на землю по следующей схеме: кадастровая стоимость земельного участка Х площадь земельного участка Х ставка земельного налога, установленная муниципальными образованиями.

Обзор и анализ арбитражной практики, связанные с исчислением и уплатой налога на землю поможет налогоплательщиками избежать ошибок в расчете налога. Общество с ограниченной ответственностью обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о начислении земельного налога. Основанием для начисления налога явилось то обстоятельство, что общество сдало в аренду свою производственную базу. А налога на землю не уплачивало. Оспаривая решения налогового органа, общество указало, что налог на землю подлежит к уплате у фактического пользователя землей, т.

Суд первой инстанции признал доводы налогоплательщика обоснованными и удовлетворил его требования. Суд кассационной инстанции судебные акты отменил, в удовлетворении заявленного требования отказал, ссылаясь на следующее. В соответствии со ст. Формами платы являются: земельный налог, арендные платежи, нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные по договору аренды, взимается арендная плата. Такими образом, плательщиками налога на землю являются лица, обладающие вещными правами на земельные участки. При аренде недвижимого имущества у арендатора не возникает вещное право на занятый участок. Следовательно, арендатор не является плательщиком налога на землю. Открытое акционерное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по п.

Решением суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены исходя из того, что ответственность, предусмотренная ст. В силу подп. Статьей Налогового кодекса установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком в определенный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается год, а отчетным периодом — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года ст.

Таким образом, несвоевременное представление налогового расчета авансовых платежей по земельному налогу не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. Открытое акционерное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа об уплате земельного налога и пеней по земельному налогу.

Оспаривая требования налогового органа, общество указало на неправомерность начисления пеней на суммы авансовых платежей, уплачиваемых по итогам отчетного периода. Решением суда первой инстанции в удовлетворении требования отказано по следующим основаниям. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, уплата пеней связана не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге.

Кроме того, согласно п. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января налогового периода. Пунктом 1 ст. Следует отметить, что размер земельного налога не зависит от результатов деятельности организации доходы, расходы и т. Следовательно, несвоевременная уплата авансового платежа по земельному налогу является основанием для начисления пеней. Общество с ограниченной ответственностью подало заявление в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога.

Общество применило льготу, установленную п. По мнению налогового органа, применение обществом указанной льготы является неправомерным, поскольку общество не является ни одним из перечисленных в п.

Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, заявленное требование общества удовлетворило по следующим основаниям. Спорные земельные участки принадлежат обществу на праве собственности. Общество также является собственником имущества, переданного в оперативное управление учреждения культуры.

Земельные участки используются в соответствии с их целевым назначением. Следовательно, применение льготы правомерно, установленной п. По другому делу общество с ограниченной ответственностью использовало пониженный коэффициент пониженную ставку при расчете налога на землю. Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решение налогового органа о доначислении земельного налога.

По мнению налогового органа, общество неправомерно использовало пониженную ставку при расчете налога на землю для земельных участков, на которых расположено общежитие общества. Доначисление налога по полной ставке налоговый орган обосновал невозможностью отнести общежитие к какой-либо категории жилищного фонда по форме собственности.

Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, требование удовлетворено сходя из следующего. В силу абз. Поскольку на земельном участке, по которому доначислен налог, расположено общежитие то есть земля занятая жилищным фондом , пониженная ставка применена обществом обоснованно. Суд кассационной инстанции оставил судебные акты в силе.

Общество с ограниченной ответственностью обратилось с заявлением в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа о начислении земельного налога. В обосновании своего заявления общество указало на отсутствие у него обязанности по уплате налога на землю, поскольку право постоянного пользования земельным участком перешло правопреемнику общества, выделенному из его состава.

Суд первой инстанции в удовлетворении заявленных требований отказал, исходя из того, что общество не представило доказательства регистрации прекращения прав на земельный участок. Арбитражный суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменил и признал решение налогового органа недействительным по следующим основаниям.

В соответствии с п. Как следует из материалов дела, объекты недвижимости, расположенные на земельном участке, преданы правопреемнику разделительный баланс.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Земельный налог англ. НК РФ относит Земельный налог к местным налогам. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений муниципальных районов , городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений межселенных территориях , городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений межселенных территориях , городских округов в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений муниципальных районов , городских округов о налогах.

Наше СНТ имеет участок земель общего пользования, какдастровая стоимость которого не определена. Как правильно заполнить декларацию по зем.

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра. Центральные органы исполнительной власти, которые реализующие государственную политику в сфере земельных отношений и в сфере государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество, в сфере строительства , ежемесячно, но не позже 10 числа следующего месяца, а также по запросу соответствующего контролирующего органа по местонахождению земельного участка предоставляют информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины. Плательщики платы за землю кроме физических лиц самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позже 20 февраля текущего года подают в соответствующий контролирующий орган по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам. Подача такой декларации освобождает от обязанности подачи ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю вместе с ней подается справка извлечение о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а впоследствии такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС - Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

.

Обобщение судебных споров, связанных с уплатой налога на землю

.

.

.

Земельный налог

.

.

Глава 31 НК РФ. Земельный налог

.

Земельный налог (англ. land value tax) — налог, который уплачивают организации и Земельный налог и налог на имущество физических лиц Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными . Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Земельный налог физических лиц
Комментариев: 1
  1. bialautudee

    До какого срока действует эта амнистия?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.