Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

С определенным сроком полезного использования программного обеспечения

Компьютеры, широко используемые в бизнесе, не могут функционировать без программного обеспечения. При выполнении определенных условий программы для ЭВМ могут быть учтены организацией в качестве объектов нематериальных активов. О бухгалтерском и налоговом учете таких объектов и об условиях, которые должны выполняться, мы расскажем в этой статье. Согласно этому определению программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения. Программы для ЭВМ могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет стоимости разработанного программного обеспечения

Без использования программного обеспечения не обходится сегодня ни одна компания. Приобрести программу можно как в магазине на компакт-диске, так и через Интернет, скачав ее с сайта продавца. Кроме того, программа может быть уже предустановлена на приобретаемом компьютере.

О том, как учитывать программу, приобретенную различными способами, мы и расскажем в этой статье. В гражданском законодательстве под программой для ЭВМ понимается выраженная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата ст.

Программа для ЭВМ является объектом авторского права ст. Изначально исключительные права на программу принадлежат ее разработчику п. При последующей реализации разработчик может передать покупателю как исключительные, так и неисключительные права на программу. Обычно передаются неисключительные права право пользования программой. Но в некоторых случаях, например, на программу, разрабатываемую специально для нужд конкретной организации, могут передаваться и исключительные права.

При приобретении программы важно внимательно ознакомиться с условиями лицензионного соглашения и выяснить, какие права на программу получает ее пользователь.

От этого будет зависеть как бухгалтерский, так и налоговый учет приобретенной программы. Чаще всего при приобретении программы пользователю передаются неисключительные права. Если в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет п. Но это не значит, что в бухучете в этом случае стоимость программы нужно списывать в состав расходов равномерно в течение пяти лет. Соответственно, если срок действия лицензионного договора не определен, организация должна самостоятельно установить срок, в течение которого планирует использовать программу, и исходя из этого срока равномерно списывать стоимость программы в расходы.

Обратите внимание, что в форме бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от Это объясняется тем, что с г.

Если же затраты не соответствуют условиям признания актива, они должны учитываться в составе затрат текущего периода. В налоговом учете стоимость программы, на которую получены неисключительные права, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией на основании подп. Если применяется кассовый метод учета доходов и расходов, затраты на приобретение программы можно учесть в составе расходов единовременно в полной сумме в момент их оплаты п.

Если же применяется метод начисления, в случае единовременного списания затрат на приобретение программы в расходы могут возникнуть споры с контролирующими органами. Дело в том, что, по мнению Минфина России, изложенному в письме от При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Аналогичная точка зрения прослеживается и в письмах Минфина России от Отметим, что в некоторых письмах Минфин России отмечает, что в случае если в договоре соглашении срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных ГК РФ письма от В то же время суды придерживаются мнения, что расходы на приобретение программы могут быть учтены единовременно.

Так, ФАС Московского округа в постановлении от На наш взгляд, во избежание судебных разбирательств лучше прислушаться к мнению Минфина России и списывать затраты на приобретение программы равными долями в течение установленного договором или организацией срока пользования программой. Если на программу, которая будет использоваться в деятельности организации более 12 месяцев, передаются исключительные права, в бухгалтерском учете покупателя она признается нематериальным активом независимо от ее стоимости п.

Амортизация по нематериальному активу начисляется исходя из срока его полезного использования, который представляет собой период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды п. Таким образом, организация самостоятельно определяет период, в течение которого она будет амортизировать программу. В налоговом учете такая программа также признается нематериальным активом, но только при условии, что ее стоимость превышает 40 руб.

Объясняется это тем, что нематериальные активы в целях исчисления налога на прибыль организаций относятся к амортизируемому имуществу п.

А амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 руб. Если стоимость такой программы будет 40 руб.

Следовательно, все сказанное выше в отношении порядка списания расходов на приобретение неисключительных прав на программу применяется и в этом случае. Если программа признана в налоговом учете нематериальным активом, амортизация по ней также начисляется исходя из срока ее полезного использования.

Этот срок в отношении программ для ЭВМ налогоплательщик определяет самостоятельно. При этом он не может быть менее двух лет п. Таким образом, и в этом случае можно установить одинаковые правила начисления амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете и избежать возникновения временных разниц. В настоящее время необходимую программу можно купить у продавца не только в магазине офисе на каком-либо материальном носителе обычно компакт-диске , но и скачать ее с сайта продавца, получив соответствующий код доступа.

При этом во многих случаях никаких сопроводительных документов от продавца не поступает. Ситуация особо актуальна при скачивании программ с зарубежных сайтов. Ведь если с российским продавцом еще можно как-то договориться о выписке соответствующих первичных документов, то с зарубежным такой вариант не пройдет. А между тем затраты, учтенные в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть подтверждены документально п. По мнению Минфина России, при приобретении программы для ЭВМ путем заключения лицензионного соглашения и поставки программы через Интернет документальным подтверждением указанных расходов могут являться документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения, а также распечатка электронного письма, подтверждающего поставку программы для ЭВМ покупателю, заверенная в установленном порядке письмо Минфина России от Приобретая программу у иностранного поставщика, не состоящего на учете в российских налоговых органах, организации нужно быть готовой к тому, что она должна будет исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль.

Дело в том, что к доходам, полученным иностранной организацией от источников в РФ и подлежащим налогообложению у источника выплаты доходов, относятся, в частности, доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

Такие доходы — это платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки подп. Как мы уже говорили, программы для ЭВМ относятся к объектам авторских прав. При этом программы для ЭВМ охраняются как литературные произведения п. Этот налог должна удержать из доходов и уплатить в бюджет РФ российская организация.

Обратите внимание: в случае неудержания налога с доходов иностранного лица налоговики могут предъявить российской компании требование об уплате этого налога. Инспекция в этом случае вправе привлечь российскую организацию к ответственности, предусмотренной ст.

Также инспекция вправе начислить пени, поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов ст. При налогообложении доходов иностранного поставщика нужно учитывать нормы соглашений РФ об избежании двойного налогообложения.

Так, например, при приобретении программы у белорусской организации, основываясь на нормах Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от Что касается НДС, то обязанностей налогового агента по этому налогу у российской организации-покупателя не возникает.

Дело в том, что на основании подп. При приобретении программы вместе с компьютером возникает вопрос, как учитывать такую программу: включать в стоимость компьютера или учитывать отдельно? Дело в том, что, по мнению налоговиков, компьютер без необходимого программного обеспечения представляет собой просто груду железа и не может использоваться в деятельности организации.

Особенно остро этот вопрос стоит в случае, когда в сумме стоимость компьютера и программного обеспечения превышают 40 руб. Если компьютер приобретается без какого-либо программного обеспечения, он никак не может быть использован в деятельности налогоплательщика.

В таком случае расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации компьютера, следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования. Такое программное обеспечение является неотъемлемой частью компьютера и должно включаться в его первоначальную стоимость.

Если компьютер приобретается вместе с конкретным программным обеспечением, позволяющим реализовывать заявленные продавцом потребительские свойства этой вычислительной техники, он уже готов к эксплуатации в объеме исполнения этих конкретных потребительских свойств. При этом выделения стоимости такого программного обеспечения из стоимости компьютера не требуется, поскольку такое программное обеспечение также является его неотъемлемой частью.

Определенная логика в рассуждениях налоговиков есть. Но, на наш взгляд, применять ее можно только к программному обеспечению, привязанному именно к данному конкретному экземпляру компьютера. А такая привязка в большинстве случаев зависит от условий лицензионного соглашения на использование программы. Например, операционная система Windows может продаваться как в качестве ОЕМ-версии, уже предустановленной на компьютер, так и в коробочном варианте. Следовательно, в этом случае программное обеспечение является неотъемлемой частью данного конкретного компьютера и должно учитываться вместе с ним.

Но организация может приобрести вместе с компьютером операционную систему в коробочном варианте так называемая retail-поставка. В этом случае в лицензионном соглашении может быть указано, что организация вправе установить данное программное обеспечение на несколько компьютеров. Соответственно нет никаких оснований учитывать стоимость этого программного обеспечения в первоначальной стоимости одного компьютера.

Отталкиваясь от разъяснений налоговиков, было бы логично учесть в первоначальной стоимости только часть стоимости программы, приходящейся на этот компьютер, рассчитанную исходя из количества разрешенных установок. А что делать с оставшейся частью стоимости программы? Получается, что ее нужно учитывать отдельно от компьютера. Кстати, за раздельный учет программы и компьютера выступают московские налоговики. В письме от Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ, на основании подп.

Итак, на наш взгляд, правильным является следующий порядок. Если программа жестко привязана к конкретному экземпляру компьютера, ее нужно учитывать вместе с ним. Также вместе с компьютером придется учесть программу, если ее стоимость в расчетных документах отдельно не выделена. Если программа жестко не привязана к определенному компьютеру, ее нужно учитывать отдельно.

Однако заметим, что во многих случаях организации может быть более выгодным не отстаивать свою правоту, а, следуя советам налоговиков, учесть программу в стоимости компьютера. Например, программа не привязанная жестко к данному компьютеру стоит руб. Учесть компьютер даже в совокупности с программой в составе основных средств нельзя, так как не выполняется стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемому.

На наш взгляд, правильным вариантом учета затрат в целях налогообложения прибыли будет следующий. Стоимость компьютера учитывается единовременно в составе материальных расходов на основании подп.

А программа учитывается отдельно на основании подп. Но, как мы уже указывали выше, контролирующие органы считают, что расходы на приобретение неисключительных прав на программу должны учитываться в составе расходов равномерно, в течение срока использования программы. А вот если последовать советам налоговиков и учесть затраты на приобретение программы в стоимости компьютера, обосновывая это тем, что без программы компьютер не может функционировать, все затраты можно будет списать на расходы единовременно на основании подп.

Другой пример. Компьютер стоит 35 руб. Программа — 10 руб. Если учитывать их по отдельности, во-первых, существует большой риск что налоговики доначислят налог на прибыль, так как компьютер, по их мнению, нужно учесть вместе с программой в составе основных средств. Во-вторых, стоимость программы единовременно списать в расходы без споров с налоговиками также не получится.

Программы для ЭВМ — учет в разных ситуациях

Организация приобрела неисключительные права пользования компьютерной программой. Срок использования компьютерной программы в лицензионном договоре не определен. Организация самостоятельно установила срок использования программы 12 месяцев. Имеет ли право организация установить срок использования программы 12 месяцев, или нужно ориентироваться на п. В соответствии с разъяснениями Минфина России срок признания расходов, связанных с приобретением права пользования компьютерной программой, в рассматриваемом случае должен составлять 5 лет.

Организация приобрела неисключительные права на программное обеспечение по лицензионному договору. Срок полезного использования программного обеспечения в договоре не указан.

По определению компьютерная программа КП — это набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, которые приводят его в действие для достижения определенной цели или результата это понятие охватывает как операционную систему, так и прикладную программу, выраженные в исходящем или объектном кодах ст. По общей классификации КП разделяют на два типа:. Программа как объект учета. Правовой аспект. Для того, чтобы понять принципы учета КП, необходимо осознать, что КП являются объектами права интеллектуальной собственности.

Срок полезного использования программного обеспечения

Тема: Новое в порядке исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в году. Программное обеспечение в организации можно создать самостоятельно или купить. Несомненно, что чаще всего организации идут по последнему, более легкому пути. Однако важно знать и помнить, что использовать программное обеспечение можно только в том случае, если оно было законно приобретено у правообладателя и или его дилеров. Также экземпляр программы можно приобрести и в специализированном магазине, поскольку в этом случае приобретение и последующая продажа осуществляется на законных основаниях. В случае передачи организации исключительного права с правообладателем в письменной форме заключается договор отчуждения, в соответствии с которым организация становится единственной, кто может не только использовать программное обеспечение, но и распоряжаться им. Для того чтобы иные лица знали, что исключительные права принадлежат вашей организации, вполне достаточно в оболочке программы информация будет появляться, например, при загрузке указать знак охраны авторского права. Если же организации будут переданы права только на использование неисключительное право, лицензия , то заключается лицензионный договор и за правообладателем сохраняется право заключать лицензионные договоры с иными контрагентами. Лицензионный договор, как правило, заключается в письменной форме. Приобретение исключительного права на программное обеспечение может быть учтено в бухгалтерском учете в составе нематериальных активов.

Определяем срок полезного использования программного обеспечения

Согласно определению, приведенному в ст. Из этого определения видно, что компьютерные программы можно разделить на два вида: системные и прикладные. Среди первых основное место занимают операционные системы например, Windows , а также программы, управляющие отдельными внутренними и периферийными устройствами компьютера так называемые драйверы либо компьютеризированным оборудованием в целом. Среди вторых можно, в свою очередь, выделить программы двух видов: общего назначения например, текстовые редакторы, табличные процессоры и т. О наличии системных программ на рабочем компьютере рядовой бухгалтер задумывается редко, зато в своей повседневной деятельности ему приходится тесно соприкасаться со многими прикладными программами.

Без использования программного обеспечения не обходится сегодня ни одна компания. Приобрести программу можно как в магазине на компакт-диске, так и через Интернет, скачав ее с сайта продавца.

Организация заключила со специализированной организацией договор подряда на разработку программы для ЭВМ. Договорная стоимость работ составляет руб. При этом стоимость каждого этапа составляет руб.

Учет программы у конечного потребителя

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь , чтобы оставить комментарий. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других. Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения. На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Клим Жуков про рождение революции: от революционной ситуации к революции

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Если срок полезного использования программы в простом лицензионном договоре установлен, то учет расходов по ее приобретению зависит от предусмотренного договором порядка ее оплаты. На подстатью "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования" КОСГУ относятся расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования, в том числе приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных. Правовые ресурсы "Горячие" документы Кодексы и наиболее востребованные законы Обзоры законодательства Федеральное законодательство Региональное законодательство Проекты правовых актов и законодательная деятельность Другие обзоры Справочная информация, календари, формы Календари Формы документов Полезные советы Финансовые консультации Журналы издательства "Главная книга" Интернет-интервью Форумы Классика российского права Полезные ссылки и онлайн-сервисы Подписаться на рассылки Новостной информер КонсультантПлюс Новостные RSS-ленты и Twitter Экспорт материалов Документы Подборки материалов.

Как определить срок полезного использования программы, если он не указан в договоре

.

Срок полезного использования программного обеспечения в договоре не указан. Программное обеспечение (ПО) в целях бухгалтерского учета . лицензионному договору равномерно в течение определенного.

.

Программное обеспечение: налоговый и бухгалтерский учет

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как защитить ИТ продукт: секреты патентования программного обеспечения (запись вебинара)
Комментариев: 1
  1. Дмитрий

    Доброї ночі!Можливо запитання не по темі, але все ж таки .Я держслужбовець, дружина продала і купила авто, чи потрібно вносити зміни в декларацію протягом 10 днів.Буду вдячний за відповідь!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.